Вопрос: Какие налоговые риски возникают при заключении Договора займа между юридическими лицами ?
Ответ:
Для заемщика: налоговых риски отсутствуют, так как порядок определения выгоды в целях исчисления налога на прибыль не установлен, следовательно, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает базу по налогу на прибыль организаций. Солидарны с данной позицией Специалисты Минфина России (письмо от 9.02.15 г. № 03-03-06/1/5149), и налоговые органы (письма УФНС России по г. Москве от 22.11.11 г. № 16-15/112957@, от 27.09.11 г. № 16-15/093520@).
Для заимодавца: налоговые риски возможны в связи с возникновением внереализационного дохода на сумму неполученных от заемщика процентов. В отношении операций по договорам беспроцентного займа налоговые органы руководствуются разъяснениями, приведенными в письмах Минфина России от 25.05.15 г. № 03-01-18/29936, от 2.10.13 г. № 03-01-18/40821, от 13.08.13 г. № 03-01-18/32745. К таким сделкам финансовое ведомство применяет положения п. 1 ст. 105.3 НК РФ и п.6 ст.250 НК РФ, в которых установлено, что доходы заимодавца определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены им в случае совершения сделки в сопоставимых с анализируемой сделкой условиях. Иную позицию необходимо будет отстаивать в судебном порядке.
Исходя из вышеизложенного, у заимодавца присутствует высокий риск доначисления внереализационного дохода на неполученные проценты по договору займа и соответственно доначисления налога на прибыль.
Генеральный директор ООО «ВЕДИ-АУДИТ»
М.А. Ситникова
Квалифицированный аттестат аудитора К020491 от 29.11.2004г.
в области аудита, выдан на неограниченный срок,
СРО «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация), ОРНЗ 20403033388 от 28.12.2009г.